Członek rodziny fundatora

Członek rodziny fundatora

Wprowadzenie pojęcia członka rodziny fundatora to przełomowa propozycja zmian w ustawie o fundacji rodzinnej.

Planowana przez Ministerstwo Finansów nowelizacja tej ustawy ma na celu rozszerzenie zwolnienia z podatku PIT dla zstępnych rodzeństwa fundatora.

Dotychczas wspólne budowanie struktur biznesowych przez rodzeństwo rodziło poważne asymetrie podatkowe w kolejnym pokoleniu. W obecnym stanie prawnym, jeśli rodzeństwo zakłada wspólnie jedną fundację rodzinną jako współfundatorzy, wypłata świadczeń dla ich dzieci podlega skomplikowanemu algorytmowi.

Dziecko fundatora A korzysta ze zwolnienia z PIT w odniesieniu do tej części świadczenia, która odpowiada proporcjonalnie mieniu wniesionemu do fundacji rodzinnej przez jego własnego rodzica. Natomiast w części świadczenia przypadającej na mienie wniesione przez fundatora B dziecko fundatora A nie korzysta ze zwolnienia. W tym zakresie jest bowiem traktowane jako osoba należąca do dalszej grupy podatkowej albo jako osoba niespokrewniona z fundatorem B, w związku z czym świadczenie podlega opodatkowaniu PIT według właściwej stawki, tj. 10% lub 15%.

Projektowane przepisy eliminują tę barierę poprzez: 

• ustanowienie nowej kategorii prawnej – czyli wprowadzenie do ustawy definicji członka rodziny fundatora objętego preferencją;
• rozszerzenie grupy zerowej – poprzez objęcie pełnym zwolnieniem z PIT zstępnych rodzeństwa wszystkich współfundatorów;
• uproszczenie sukcesji – poprzez likwidację konieczności tworzenia osobnych fundacji rodzinnych dla każdego z rodzeństwa tylko z powodów podatkowych.

Podsumowanie

Wprowadzenie pojęcia „członka rodziny fundatora” i objęcie preferencją podatkową zstępnych rodzeństwa fundatora może być bardzo praktyczną zmianą w regulacjach dotyczących fundacji rodzinnych.

Jeżeli to rozwiązanie zostanie uchwalone, rodziny, w których fundatorami jest rodzeństwo, zyskają możliwość korzystania z jednej wspólnej fundacji rodzinnej, bez konieczności tworzenia odrębnych struktur wyłącznie ze względów podatkowych.

W praktyce może to oznaczać proste struktury, niższe koszty organizacyjne, większą elastyczność w planowaniu sukcesji oraz – przede wszystkim – możliwość zachowania rodzinnego majątku w jednej strukturze przez kolejne pokolenia.

Proponowana zmiana odzwierciedla pierwotną ideę fundacji rodzinnej, zakładającą stworzenie stabilnego mechanizmu z rodzinnym majątkiem przekazywanym kolejnym generacjom bez konieczności sztucznego podziału majątku rodziny.

Zapraszamy do kontaktu.