Prywatne użytkowanie majątku fundacji

Uwaga na prywatne użytkowanie majątku fundacji!

Mienie fundacji rodzinnej, z którego fundator lub beneficjenci korzystają dla celów prywatnych może zostać uznane za świadczenie podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Należy więc zwrócić uwagę, czy np. samochód służbowy jest wykorzystywany wyłącznie dla celów fundacji.

Zgodnie z ustawą z 26 stycznia 2023r. o fundacji rodzinnej, fundacja rodzinna może posiadać różne aktywa, w tym nieruchomości, samochody, udziały w spółkach, czy papiery wartościowe. Jednakże mienie fundatora, z którego swobodnie korzysta on lub jego rodzina dla celów prywatnych, nie powinno być wnoszone do fundacji rodzinnej.

Nieruchomości mogą być nabywane przez fundację rodzinną zarówno w drodze darowizny, wniesienia majątku przez fundatora, jak i kupna. Nabywanie i zbywanie nieruchomości jest dozwolone i stanowi działalność gospodarczą fundacji rodzinnej. W takiej sytuacji fundacja jest zobowiązana do zapłaty podatku od nieruchomości.

Prywatne wykorzystanie samochodu służbowego opodatkowane

Korzystanie z takiego rodzaju majątku przez fundatora lub beneficjentów może być traktowane jako świadczenie na ich rzecz i podlegać opodatkowaniu. Innymi słowy, gdy fundacja udostępnia np. samochód służbowy fundatorowi czy beneficjentom do użytku prywatnego, może to zostać uznane za świadczenie podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Jeśli samochód służbowy jest wykorzystywany wyłącznie na cele określone w statucie fundacji, to nie jest to świadczenie podlegające opodatkowaniu jako ukryty zysk, a więc fundacja nie płaci z tego tytułu podatku dochodowego od osób prawnych. Jednak w sytuacji, gdy samochód jest używany przez fundatora lub beneficjentów także do celów prywatnych, może pojawić się obowiązek podatkowy.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej wskazał, że korzystanie z samochodu przez prezesa fundacji będącego jednocześnie fundatorem i beneficjentem może podlegać opodatkowaniu, choć szczegóły wyceny takiego świadczenia wymagają indywidualnej analizy.

Podsumowanie

Fundacja rodzinna stanowi skuteczne narzędzie do zarządzania majątkiem rodzinnym pod warunkiem, że użytkowanie tego majątku odbywa się zgodnie z prawem i statutem fundacji, aby uniknąć niepożądanych konsekwencji podatkowych.

Samochody służbowe, używane wyłącznie na cele fundacji nie generują podatku dochodowego dla fundacji, natomiast korzystanie prywatne może powodować obowiązek podatkowy.

Kancelaria Szołajski Legal Group prowadzi sprawy związane ze skutecznym przeprowadzaniem sukcesji  w firmach rodzinnych oraz przygotowuje profesjonalnie polskie firmy rodzinne do założenia fundacji rodzinnych.

Zapraszamy do kontaktu.