Rozwód małżonków-fundatorów w fundacji rodzinnej

Rozwód małżonków-fundatorów w fundacji rodzinnej

Rozwód małżonków, będących fundatorami wspólnej fundacji rodzinnej niesie istotne konsekwencje podatkowe, zwłaszcza dotyczące zwolnienia z podatku dochodowego PIT przy wypłatach świadczeń z fundacji.

Małżonkowie tworzący fundację rodzinną korzystają ze zwolnienia z PIT od wypłat świadczeń z fundacji jako tzw. zerowa grupa podatkowa (zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn).

Po rozwodzie 15% PIT od wypłat

Po rozwodzie małżonkowie przestają być dla siebie najbliższą rodziną, co powoduje utratę zwolnienia z PIT od wypłat świadczeń z fundacji. Fiskus uznaje stan prawny na dzień wypłaty środków, a nie na moment wniesienia majątku do fundacji, więc część wypłat może podlegać stawce 15% PIT.

Rozwód zatem zwiększa obciążenia podatkowe dla byłych małżonków jako beneficjentów i fundatorów wspólnej fundacji rodzinnej.

Niektórzy eksperci doradzają, aby małżonkowie zakładali odrębne fundacje rodzinne, co zabezpiecza ich na wypadek rozwodu.

Wspólne dzieci nadal zwolnione z podatku dla wypłat

Warto zaznaczyć, że rozwód małżonków nie wpływa na zwolnienie z podatku dla wypłat na rzecz wspólnych dzieci beneficjentów fundacji rodzinnej. Wspólne dzieci pozostają w tzw. zerowej grupie podatkowej i mogą korzystać z pełnego zwolnienia z PIT przy świadczeniach fundacji, niezależnie od rozwodu rodziców.

Zwolnienie przysługuje wypłatom na rzecz beneficjentów zaliczonych do zerowej grupy podatkowej tj. małżonkowie, dzieci, rodzice, rodzeństwo.

Zwolnienie dotyczy świadczeń dokonywanych z fundacji, gdy relacje rodzinne między fundatorem a beneficjentami są zachowane na dzień wypłaty (alimenty). Natomiast przy zmianie statusu rodzinnego np. rozwód, zwolnienie proporcjonalnie maleje, a część wypłaty może być opodatkowana stawką 15% PIT.

Podsumowanie

Reasumując, rozwód fundatorów wspólnej fundacji rodzinnej stwarza ryzyko podatkowe utraty zwolnień z PIT z tytułu wypłat świadczeń.

Założenie odrębnych fundacji przez byłych małżonków jest rekomendowane dla ochrony korzyści podatkowych.

Wspólne dzieci pozostają jednak beneficjentami zwolnionymi z PIT, niezależnie od rozwodu rodziców.

Kancelaria Szołajski Legal Group prowadzi sprawy związane z przeprowadzaniem skutecznie sukcesji w firmach rodzinnych oraz przygotowuje firmy rodzinne do założenia fundacji rodzinnych.

Zapraszamy do kontaktu.