Zmiany ustawy o fundacji rodzinnej w 2026 roku

Zmiany ustawy o fundacji rodzinnej w 2026 roku

30 września br. rząd przyjął projekt nowelizacji ustawy o CIT, który zmieni zasady opodatkowania fundacji rodzinnej. Najważniejsza zmiana polega na wprowadzeniu blokady, czyli tzw. lock-upu na aktywach, co oznacza, że majątek wniesiony do fundacji rodzinnej będzie można sprzedać bez podatku dopiero po trzech latach. Projekt zakłada też zmiany w opodatkowaniu przychodów z najmu osiąganych przez fundację i wiele innych. Zmiany prawne mają uszczelnić system podatkowy i przeciwdziałać agresywnym praktykom podatkowym. Poniżej przedstawiamy najważniejsze propozycje rządu.

Sprzedaż majątku fundacji

Obecnie fundacja może zasadniczo sprzedawać udziały i akcje bez jakichkolwiek ograniczeń, natomiast pozostałe mienie w zależności czy mamy spełnioną przesłankę o celu nabycia (nie może to być mienie nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia). Minister Finansów planuje wprowadzenie trzyletniego okresu wyłączenia fundacji rodzinnej ze zwolnienia podatkowego przy sprzedaży składników jej majątku. Oznacza to, że sprzedaż tych składników przed upływem 36 miesięcy od ich nabycia będzie wiązała się z konsekwencjami podatkowymi. Termin będzie liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło wniesienie, przekazanie lub nabycie majątku. To rozwiązanie ma przeciwdziałać sztucznemu przenoszeniu majątku do fundacji w celach wyłącznie podatkowych (by odsunąć w czasie zapłatę zobowiązania podatkowego, ograniczyć lub niekiedy całkowicie go uniknąć). Ministerstwo zawarło w projekcie regułę, że zasada trzech lat zaczęłaby obowiązywać do mienia nabytego po 31 grudnia 2025r.

Jak będzie opodatkowany najem w fundacji rodzinnej?

Zwolniony z podatku będzie jedynie najem stricte mieszkaniowy, czyli długoterminowy. Chodzi o sytuację, gdy fundacja rodzinna wynajmuje bezpośrednio nieruchomości osobom fizycznym na ich własne potrzeby mieszkaniowe. Natomiast wszelkie inne formy wykorzystania nieruchomości — takie jak najem krótkoterminowy, świadczenie usług zakwaterowania (np. w ramach apartamentów na doby), wynajem na cele działalności gospodarczej lub komercyjnej, a także przychody z najmu lokali użytkowych przeznaczonych do całodobowego zakwaterowania — będą opodatkowane CIT.

Cel reformy i znaczenie dla sukcesji firm rodzinnych

Minister Finansów podkreśla, że fundacje rodzinne mają przede wszystkim służyć efektywnej sukcesji biznesów rodzinnych. Nowe przepisy mają eliminować ich wykorzystywanie jako narzędzia do unikania opodatkowania. Reforma wspiera zatem uczciwe i transparentne planowanie sukcesji przedsiębiorstw.

Podsumowanie

W 2026 roku nastąpi uszczelnienie przepisów dotyczących fundacji rodzinnych, szczególnie w zakresie podatkowym.

Kancelaria Szołajski Legal Group prowadzi sprawy związane z przeprowadzaniem skutecznych sukcesji w firmach rodzinnych oraz przygotowuje firmy rodzinne do założenia fundacji rodzinnych.

Zapraszamy do kontaktu.