Audyt fundacji rodzinnej w Polsce

Audyt fundacji rodzinnej w Polsce

Zgodnie z ustawą o fundacji rodzinnej, obowiązującą od maja 2023 roku, każda fundacja rodzinna, bez wyjątku, podlega obowiązkowemu audytowi przeprowadzanemu co najmniej raz na cztery lata.

Obowiązek ten wynika z art. 77 ustawy i ma na celu zapewnianie zgodności działalności fundacji z przepisami prawa, jej statutowymi celami oraz zasadami prawidłowego zarządzania majątkiem.

Zakres audytu jest szeroki i obejmuje ocenę prawidłowości, rzetelności oraz zgodności z prawem i celem działania fundacji, a także poprawności prowadzonej dokumentacji.

Audyt w szczególności dotyczy zarzadzania aktywami fundacji, zaciągania i wykonywania zobowiązań cywilnoprawnych oraz handlowych, realizacji zobowiązań publicznoprawnych, w tym podatkowych, a także – w przypadkach wynikających z ustawy o rachunkowości – badania sprawozdania finansowego.

Ze względu na fakt, że przepisy o fundacjach rodzinnych obowiązują w Polsce dopiero 3 lata, nie wykształciła się jeszcze jednolita praktyka przeprowadzania tego rodzaju audytu.

W opinii Polskiej Izby Biegłych Rewidentów zasadne jest opracowanie wspólnych wytycznych dla biegłych rewidentów, adwokatów, radców prawnych oraz doradców podatkowych uczestniczących w audycie fundacji rodzinnej. Pozwoliłoby to ujednolicić sposób przeprowadzania tego procesu oraz zwiększyć pewność prawną, zarówno fundatorów, jak i beneficjentów.

W dyskusji nad dalszym rozwojem przepisów wskazuje się również na potrzebę zmian legislacyjnych.

Rozważane jest wprowadzenie możliwości przeprowadzania audytu na wniosek beneficjenta, umożliwienie w uzasadnionych przypadkach ograniczenia audytu do wybranych obszarów, określonych w ustawie oraz ustanowienie sankcji za nieprzeprowadzenie obowiązkowego audytu. 

Przepisy rozdziału 9 ustawy dotyczące audytu są oceniane jako nieprecyzyjne i rodzą liczne wątpliwości interpretacyjne – zarówno w zakresie przebiegu audytu, jaki jego rezultatu.

Z tego względu w praktyce przyjmuje się, że audyt powinien kończyć się sporządzeniem raportu audytowego, zawierającego ocenę każdego z obszarów objętych badaniem, opis stwierdzonych nieprawidłowości oraz rekomendacje dotyczące sposobu ich usunięcia.

Po zakończeniu audytu zarząd fundacji rodzinnej ma obowiązek przedstawić raport radzie nadzorczej, a jeśli rada nie została ustanowiona, zgromadzeniu beneficjentów.

Raport stanowi podstawę do podjęcia działań naprawczych oraz doskonalenia systemu zarządzania i nadzoru nad fundacją rodzinną.

Podsumowanie

Każda fundacja rodzinna w Polsce podlega obowiązkowemu audytowi, przeprowadzanemu co najmniej raz na cztery lata.

Kancelaria Szołajski Legal Group prowadzi sprawy związane z przeprowadzaniem skutecznie sukcesji w firmach rodzinnych oraz przygotowuje profesjonalnie polskie firmy rodzinne do założenia fundacji rodzinnych.

Zapraszamy do kontaktu.