Niedozwolona działalność fundacji rodzinnej

Niedozwolona działalność gospodarcza fundacji rodzinnej

Fundacja rodzinna może co do zasady prowadzić działalność gospodarczą w celu zachowania lub pomnożenia majątku. Zakres prowadzonej działalności gospodarczej jest jednak ograniczony.

Dozwolone formy działalności gospodarczej

Zgodnie z art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, ustawodawca dopuścił możliwość prowadzenia działalności gospodarczej przez fundacje rodzinne, ale w ograniczonym zakresie, tj:

– zbywania mienia, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia,

– najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie,

– przystępowania do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swą siedzibę w kraju albo za granicą, a także uczestnictwa w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach,

– nabywania i zbywania papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze,

– udzielania pożyczek spółkom kapitałowym, w których fundacja rodzinna posiada udziały lub akcje, spółkom osobowym, w których fundacja uczestniczy jako wspólnik, beneficjentom,

– obrocie zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji,

– produkcji przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych lub zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, o ile ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50 % tego produktu,

– gospodarki leśnej.

Realizując działalność dozwoloną fundacja rodzinna będzie mogła korzystać z preferencji podatkowej, zwolnienia podmiotowego w podatku dochodowym od osób prawnych CIT.

Niedozwolona działalność gospodarcza

W przypadku podjęcia przez fundację rodzinną innej działalności gospodarczej niż przedstawiona powyżej, fundacja poniesie sankcję podatkową. W takich sytuacjach fundacja rodzinna będzie zobowiązana do zastosowania stawki CIT wynoszącej 25 %.

Oznacza to, że w fundacji rodzinnej nie jest niemożliwe lub niedozwolone podjęcie innej działalności gospodarczej niż wskazana w ustawie. Jednak przychody z tej, pozaustawowej działalności podlegać będą opodatkowaniu wyższą stawką CIT.

Podsumowanie

Zgodnie z ustawą fundacja rodzinna może prowadzić działalność gospodarczą, ale tylko w ograniczonym zakresie. W przypadku podjęcia innej działalności gospodarczej fundacja rodzinna poniesie sankcję podatkową (stawka CIT 25%).

Zamknięty katalog dozwolonej działalności gospodarczej ma na celu ochronę majątku wniesionego do fundacji rodzinnej. Nie oznacza to jednak, że prowadzenie innej działalności gospodarczej jest zakazane.

Kancelaria Szołajski Legal Group prowadzi sprawy związane z przeprowadzaniem skutecznie sukcesji w firmach rodzinnych oraz skutecznie zakłada dla polskich firm rodzinnych fundacje rodzinne.

Zapraszamy do kontaktu.